Оптимизация НДС
ИСКЛЮЧЕНА ВОЗМОЖНОСТЬ ПРОВЕСТИ РЕОРГАНИЗАЦИЮ КОМПАНИИ БЕЗ ВОССТАНОВЛЕНИЯ НДС, ЕСЛИ ПРАВОПРЕЕМНИК ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
До 01.01.2020г. Организации, которые в процессе реорганизации присоединялись к Организации, применяющей упрощенную систему налогообложения могли не восстанавливать НДС ранее принятый к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, в том случае, если основной целью реорганизации не являлось снижение налогов. Случаи, в которых налогоплательщики обязаны восстанавливать НДС были перечислены в пункте 3 статьи 170 НК РФ, перечень был закрыт, обязанность восстанавливать НДС при реорганизации юридических лиц отсутствовала в данном перечне. Такую возможность использовали организации для смены налогового режима с меньшими затратами. Такой способ вызывал споры, но работал, если налоговой инспекции не удавалось доказать наличие «схемы».
С 01.01.2020 года в Налоговый кодекс внесены новые случаи восстановления налога на добавленную стоимость – пункт 3.1 статьи 170 НК РФ содержит условие о восстановлении НДС при реорганизации и присоединении организации к юридическому лицу, применяющему упрощенную систему налогообложения.
С 2020 года правопреемник обязан восстановить вычеты НДС по имуществу, которое получил от предшественника на общей системе налогообложения — п. 3.1 ст. 170 НК, подп. «б» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ:
«При реорганизации организации суммы налога, принятые такой организацией к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, либо в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению правопреемником такой организации в случаях: … при применении правопреемником, образовавшимся в результате реорганизации организации путем присоединения одного юридического лица к другому юридическому лицу, специального налогового режима…».